Options de sécurité Lorsqu'une société accepte de vendre ou d'émettre ses actions à des employés, ou lorsqu'une fiducie de fonds commun de placement accorde des options à un employé pour acquérir des parts de fiducie, l'employé peut recevoir un avantage imposable. Qu'est-ce qu'un avantage imposable en matière de valeurs mobilières (actions) Quels sont les avantages Types d'options. Quand est-il imposable Déduction pour don de bienfaisance de titres Conditions à satisfaire pour obtenir la déduction lorsque le titre est donné. Déductions de l'avantage d'option Conditions à remplir pour être admissible à la déduction. Déclarer l'avantage sur le feuillet T4 Codes à utiliser sur le feuillet T4. Retenue des retenues sur la paie sur les options Déterminez quand vous devez retenir les cotisations au RPC ou l'impôt sur le revenu des options. (Les primes d'assurance-emploi ne s'appliquent pas aux options). Formulaires et publications Menu secondaire Information sur le siteComment sont les options de sécurité Avantages calculés et taxés De nombreux employeurs offrent à leurs employés des stocks ou des options d'achat d'actions comme un avantage de l'emploi. Si vous avez reçu des avantages liés à l'option de sécurité de votre employeur, déterminez si l'Agence du revenu du Canada impute ces prestations, quelle partie est imposable et indiquez ces prestations dans votre déclaration de revenus. Comprendre les options de sécurité Avantages En règle générale, les employés reçoivent des options de sécurité par l'entremise de trois types différents d'arrangements: les plans d'achat d'actions des employés, les plans d'options d'achat d'actions et les plans de bonus d'actions. Grâce à des plans d'achat d'actions des employés, les employés ont la possibilité d'acheter des actions de l'entreprise pour moins que leur juste valeur marchande. Les employés ont la possibilité d'acheter des actions à des prix prédéterminés au moyen de plans d'options d'achat d'actions, indépendamment de leur augmentation de valeur. Un plan de bonus actions permet aux employeurs de donner à leurs employés des stocks sans frais. Détermination de la portion imposable des prestations d'options de sécurité La portion imposable de vos prestations d'options de titres est calculée lorsque vous vendez ou exercez vos options. Si vous vendez vos options, la partie imposable est le montant d'argent que vous gagnez sur la vente. Si vous exercez votre option, la partie imposable de la prestation est le montant que vous payez pour les actions moins leur juste valeur marchande. Par exemple, si vous avez l'option d'acheter 1 000 actions de votre employeur au taux de 10 par action, vous payez 10 000 pour les actions lorsque vous exercez votre option, quelle que soit leur valeur. Si, lorsque vous exercez l'option, la juste valeur marchande des actions est de 15 chacun, la valeur des 1 000 actions est de 15 000. Parce que vous avez essentiellement gagné 5000 $ de plus, ce montant est imposable et doit être réclamé sur votre déclaration de revenus. Déclaration des avantages imposables Après avoir exercé une option ou reçu des actions gratuites, votre employeur doit noter la valeur des prestations que vous avez reçues et il doit déclarer ce montant à la case 14 de votre feuillet T4. Lorsque vous déposez vos impôts, ajoutez tous les numéros de la case 14 de tous vos feuillets T4 et écrivez cette somme à la ligne 101 de votre déclaration de revenus. Déclaration des avantages liés à l'option de sécurité L'année où vous déclarez que vos prestations d'options de sécurité varient en fonction du type d'entreprise qui émet les prestations. Si la société est une société privée contrôlée au Canada, vous devez déclarer les avantages de l'année où vous vendez vos titres si vous recevez les options de sécurité d'un autre type de société. Si vous recevez des options d'une société privée sous contrôle canadien, vous n'avez pas à les déclarer lorsque vous exercez les options. Au lieu de cela, vous attendez jusqu'à ce que vous vendez les options, et vous les signaler sur la déclaration de revenus que vous produisez pour cette année. Exceptions aux avantages imposables Si vous recevez des options en tant qu'actionnaire plutôt qu'un employé, elles ne sont pas considérées comme des prestations d'emploi imposables. Pour cette raison, ils ne sont pas déclarés à la case 14 de votre T4, mais vous pourriez avoir à déclarer tout gain provenant de ces options en tant que gains en capital. Ressources: Fiscalité des options d'achat d'actions Le guide de planification fiscale 2015-2016 Fiscalité des options d'achat d'actions En tant que stratégie d'incitation, vous pouvez donner à vos employés le droit d'acquérir des actions de votre société à un prix fixe pour une période limitée. Normalement, les actions valent plus que le prix d'achat au moment où l'employé exerce l'option. Par exemple, vous fournissez à l'un de vos employés clés l'option d'acheter 1 000 actions dans la société à 5 chacun. Il s'agit de la juste valeur marchande (JVM) estimée par action au moment de l'octroi de l'option. Lorsque le prix des actions augmente à 10, votre employé exerce son option d'acheter les actions pour 5000. Depuis leur valeur actuelle est de 10.000, il a un bénéfice de 5.000. Comment l'avantage est-il imposé? Les conséquences fiscales de l'exercice de l'option dépendent du fait que la société qui octroie l'option soit une société privée contrôlée par le Canada, la période pendant laquelle l'employé détient les actions avant de les vendre et si l'employé Sans lien de dépendance avec la société. Si la société est une SPCC, il n'y aura pas d'incidence sur le revenu jusqu'à ce que l'employé dispose des actions, à condition que l'employé ne soit pas lié aux actionnaires majoritaires de la société. En général, la différence entre la JVM des actions au moment de l'exercice de l'option et le prix de l'option (soit 5 par action dans notre exemple) sera imposée comme revenu d'emploi dans l'année où les actions sont vendues. L'employé peut demander une déduction du revenu imposable égal à la moitié de ce montant, si certaines conditions sont remplies. La moitié de la différence entre le prix de vente ultime et la JVM des actions à la date d'exercice de l'option sera présentée comme un gain en capital imposable ou une perte en capital admissible. Exemple: En 2013, votre entreprise, une CCPC, a offert à plusieurs de ses employés la possibilité d'acheter 1 000 actions dans la société pour 10 personnes chacune. En 2015, on estime que la valeur du stock a doublé. Plusieurs des employés décident d'exercer leurs options. D'ici 2016, la valeur du stock a doublé à nouveau à 40 par action, et certains des employés décident de vendre leurs actions. Étant donné que la société était une SPCC au moment de l'octroi de l'option, il n'y a aucun avantage imposable jusqu'à ce que les actions soient vendues en 2016. Son hypothèse est que les conditions de la déduction 50 sont remplies. L'avantage est calculé comme suit: Que faire si le stock diminue de valeur Dans l'exemple numérique ci-dessus, la valeur du stock a augmenté entre le moment où le stock a été acquis et le moment où il a été vendu. Mais que se passerait-il si la valeur de l'action diminuait à 10 au moment de la vente en 2016. Dans ce cas, l'employé déclarerait un revenu net inclus de 5.000 et une perte en capital de 10.000 (5.000 pertes en capital admissibles). Malheureusement, même si l'inclusion du revenu bénéficie du même traitement fiscal qu'un gain en capital, ce n'est en fait pas un gain en capital. Il est imposé comme revenu d'emploi. Par conséquent, la perte en capital réalisée en 2016 ne peut pas être utilisée pour compenser l'inclusion de revenu résultant de l'avantage imposable. Toute personne en situation financière difficile en raison de ces règles doit communiquer avec le bureau local des Services fiscaux de l'ARC afin de déterminer si des arrangements de paiement spéciaux peuvent être pris. Options d'achat d'actions des sociétés ouvertes Les règles sont différentes lorsque l'entreprise qui octroie l'option est une société ouverte. La règle générale est que l'employé doit déclarer un avantage imposable d'emploi dans l'année où l'option est exercée. Cette prestation est égale au montant par lequel la JVM des actions (au moment de l'exercice de l'option) dépasse le prix d'option payé pour les actions. Lorsque certaines conditions sont remplies, une déduction égale à la moitié de l'avantage imposable est autorisée. Pour les options exercées avant 4 h 00 HNE le 4 mars 2010, les employés admissibles des sociétés ouvertes pourraient choisir de différer l'imposition de l'avantage imposable sur l'emploi qui en résulte (sous réserve d'une limite annuelle d'acquisition de 100 000). Toutefois, les options de sociétés ouvertes exercées après 4 h 00 HNE le 4 mars 2010 ne sont plus admissibles au report. Certains employés qui ont profité de l'élection de report d'impôt ont éprouvé des difficultés financières en raison d'une baisse de la valeur des titres faisant l'objet d'options, au point que la valeur des titres était inférieure au passif d'impôt différé sur l'option d'achat d'actions sous-jacente. Une option spéciale était disponible afin que le passif d'impôt sur l'option d'achat d'actions différées n'excède pas le produit de disposition des titres faisant l'objet de l'option (les deux tiers de ce produit pour les résidents du Québec), à condition que les titres aient été cédés après 2010 et avant 2015 et que le choix a été effectué à la date d'échéance de votre déclaration de revenus pour l'année de la disposition.
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